Сроки декларации УСН 2024 для ИП при ликвидации
ИП на упрощенке часто держит в голове только одну дату: 25 апреля. Для декларации за 2024 год это действительно крайний срок. Но если ИП закрылся в 2024 году или в году, следующем за 2024-м, работает другое правило: отчет привязан к дате внесения записи в ЕГРИП. Ниже два сценария, которые чаще всего вызывают путаницу и приводят к штрафам.
Годовая декларация по УСН за 2024 год: срок для ИП
По пункту 1 статьи 346.23 НК РФ ИП сдает декларацию по УСН не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. Поэтому срок сдачи декларации ИП за 2024 год — 25 апреля года, следующего за 2024-м. Организации на УСН отчитываются раньше — 25 марта того же года.
Если уложить в одну строку: ИП на УСН сдает декларацию за 2024 год до 25 апреля следующего года, а налог по итогам года уплачивает до 28 апреля. Разница между подачей отчета и платежом составляет три дня, поэтому сначала отправляют декларацию, затем перечисляют налог.
С 2 января года, следующего за 2024-м, для отчетности за 2024 год действует новая форма. Основание — приказ № ЕД-7-3/813@. В форме изменили титульный лист и добавили раздел 4 для расходов на ККТ. Старый бланк за 2024 год могут не принять.
Подавать декларацию нужно по месту жительства ИП. Можно принести бумажный вариант или направить его через личный кабинет с квалифицированной электронной подписью. Если деятельности не было, все равно сдается нулевая декларация. Освобождения от подачи нулевого отчета для ИП на УСН нет.
Просрочка: сколько стоит опоздание
Штраф за непредставление декларации установлен статьей 119 НК РФ. Это 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум — 30% от налога, минимум — 1000 рублей.
Пример из практики: налог к доплате — 80 000 рублей, опоздание — 3 месяца. Штраф составит 12 000 рублей. Если налог нулевой, штраф равен 1000 рублей, а не нулю. Поэтому даже нулевую декларацию нельзя просто забыть.
Просрочка более 20 дней позволяет налоговой приостановить операции по счетам ИП. Счет разблокируют после сдачи отчета и выполнения требования инспекции, поэтому затягивать с отчетом невыгодно.
Декларация при ликвидации ИП: отдельный срок
При прекращении деятельности ИП на УСН срок сдачи декларации при ликвидации считается от даты записи в ЕГРИП. Абзац второй пункта 2 статьи 346.23 НК РФ требует сдать финальную декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о прекращении деятельности.
Пример: ИП закрылся 12 марта года, следующего за 2024-м. Финальная декларация за период с 1 января этого года по дату закрытия сдается до 25 апреля. Если запись появится 7 мая, срок будет 25 июня. Дата годовой декларации за 2024 год здесь уже не работает.
При прекращении деятельности нужно проверить срок уплаты финального налога отдельно: он зависит от применяемого порядка и требований налогового законодательства.
Одновременно могут появиться две отчетности. Если ИП закрылся до 25 апреля года, следующего за 2024-м, и еще не сдал декларацию за 2024 год, нужно подать:
- декларацию за 2024 год;
- декларацию за период с 1 января года закрытия по дату прекращения деятельности.
Срок по обеим декларациям может совпасть. Для закрытия 12 марта года, следующего за 2024-м, обе сдаются не позднее 25 апреля. Это два разных налоговых периода, поэтому двойного налогообложения нет, но забыть про одну из деклараций легко.
Если ИП закрылся в 2024 году, правило такое же. Запись от 18 июня 2024 года означает, что финальную декларацию нужно сдать до 25 июля 2024 года. Ждать 25 апреля следующего года нельзя: это будет просрочка.
Порядок действий при закрытии ИП
Чтобы не пропустить срок, действуйте по шагам после получения записи в ЕГРИП:
- Закройте КУДиР за последний налоговый период: с 1 января года закрытия до даты прекращения деятельности.
- Посчитайте доход, расходы, авансовые платежи и налог к доплате.
- Заполните декларацию по действующей форме.
- Отправьте отчет до 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия, и проверьте срок уплаты налога.
Если у ИП были работники, перед закрытием рассчитайтесь с ними и сдайте окончательные отчеты по НДФЛ, взносам и персонифицированным сведениям. Эти отчеты имеют свои сроки, но их лучше закрыть до или сразу после записи в ЕГРИП.